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汽车进口环节税种的计算,了解一下!
作者:管理员    发布于:2018-07-09 09:34:14   浏览:142

  一辆排气量为4.5升的某型号的进口小汽车,到岸价格为24万元。

一、关税

     根据国务院发布的进出口关税条例等法规,上述进口小汽车应纳的关税在进口时征收,以关税完税价格(即到岸价格,下同)为计税依据,目前的适用税率为25%,应纳关税税额的计算公式和计算过程如下:


  应纳关税税额=关税完税价格×适用税率=24万元×25%=6万元


  今年7月1日,上述进口小汽车按照上述价格、公式和15%的新税率计算的应纳关税税额将减至3.6万元,比目前的应纳税额减少2.4万元,降幅为40%。


二、消费税

       根据国务院发布的消费税暂行条例等法规,进口小汽车应纳的消费税在进口时征收,以消费税组成计税价格为计税依据,排气量不超过1。0升的,适用税率为1%;排气量超过1。0升,不超过1。5升的,适用税率为3%;排气量超过1。5升,不超过2。0升的,适用税率为5%;排气量超过2。0升,不超过2。5的,适用税率为9%;排气量超过2。5升,不超过3。0升的,适用税率为12%;排气量超过3。0升,不超过4。0升的,适用税率为25%;排气量超过4。0升的,适用税率为40%。目前上述进口小汽车应纳消费税税额的计算公式和计算过程如下:


  消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税适用税率)=(24万元+6万元)÷(1-40%)=50万元


  应纳消费税税额=消费税组成计税价格×适用税率=50万元×40%=20万元


  今年7月1日关税税率降低以后,上述进口小汽车的消费税组成计税价格将随之降至46万元[(24万元+3.6万元)÷(1-40%)=46万元],应纳消费税税额也将随之减至18.4万元(46万元×40%=18.4万元),比目前的应纳税额减少1.6万元,降幅为8%。


三、增值税

     根据国务院发布的增值税暂行条例等法规,进口汽车在进口环节计征增值税时,以增值税组成计税价格为计税依据,适用税率为16%,目前进口上述小汽车应纳增值税税额的计算公式和计算过程如下:


  增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=24万元+6万元+20万元=50万元


  应纳增值税税额=增值税组成计税价格×适用税率=50万元×16%=8万元


  今年7月1日关税税率降低以后,上述进口小汽车的增值税组成计税价格将随之降至46万元(24万元+3.6万元+18.4万元=46万元),应纳增值税税额也将随之减至7.36万元(46万元×16%=7.36万元),比目前的应纳税额减少0.64万元,降幅为8%。


四、车辆购置税

     根据国务院发布的车辆购置税暂行条例等法规,进口自用的汽车应纳的车辆购置税在进口时征收,进口商销售的进口的汽车应纳的车辆购置税在买方购买时征收,以车辆购置税组成计税价格为计税依据,适用税率为10%。如果上述进口小汽车是买方自用的,应纳车辆购置税税额的计算公式和计算过程如下:


  车辆购置税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=24万元+6万元+20万元=50万元


  应纳车辆购置税税额=车辆购置税组成计税价格×适用税率=50万元×10%=5万元


  今年7月1日关税税率降低以后,上述进口小汽车的车辆购置税组成计税价格将随之降至46万元(24万元+3.6万元+18.4万元=46万元),应纳车辆购置税税额也将随之减至4.6万元(46万元×10%=4.6万元),比目前减少0.4万元,降幅为8%。


必发彩票官网   根据以上计算,目前进口上述小汽车需要缴纳的上述4项税收合计为39万元(关税6万元+消费税20万元+增值税8万元+车辆购置税5万元=39万元),相当于上述进口小汽车到岸价格的144。4%(39万元÷27万元=144。4%)。


必发彩票官网   今年7月1日关税税率降低以后,上述进口小汽车需要缴纳的上述税收将减至33.96万元(关税3.6万元+消费税18.4万元+增值税7.36万元+车辆购置税4.6万元=33.96万元),比目前的应纳税额减少5.04万元,降幅为12.9%;上述税收相当于上述进口小汽车到岸价格的125.8%(33.96万元÷27万元=125.8%),比目前的水平下降18.6个百分点。


  就进口汽车经销商而言,目前进口上述小汽车需要缴纳关税、消费税和增值税3项税收,合计34万元(关税6万元+消费税20万元+增值税8万元=34万元)。今年7月1日关税税率降低以后,上述税收将减至29。36万元(关税3。6万元+消费税18。4万元+增值税7。36万元=29。36万元),比目前的应纳税额减少4。64万元,降幅为13。6%。

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